王爱民
各位领导，上午好！
自第一次财经工作会议以来，审计处按照财经会议精神和学校要求，紧紧围绕学校财经管理需要，依法开展二级财务单位财务收支审计、干部经济责任审计、工程造价审计、专项经费审计调查，不断加大管理审计、效益审计的力度。今天，利用这个机会向各位领导作简要汇报2010年的审计工作。结合2010年审计发现的常见的问题，提出审计意见和建议。希望我的报告能够为“一支笔”加强和改善本单位的财经管理工作提供帮助。
一、2010年审计工作情况汇报
2010年审计任务十分繁重，既有干部经济责任审计、工程造价审计，又按照财经会议要求开展二级财务单位财务收支审计，还有因学校机构调整需要的清产核资和省审计厅要求的专项经费审计调查。
1、经济责任审计。2010年完成经济责任审计10项，审计金额3.82亿元，发现一些单位存在管理不规范资金、损失浪费等问题，提出审计建议30条。另外有3份审计报告已基本完成，近期将征求被审计对象的意见。按照去年财经会议要求，“一支笔”权限和审批范围扩大，所以2010年的经济责任审计范围从日常经费延伸到专项资金，即“一支笔”管理的全部资金都在审计范围。
2、二级财务单位的财务收支审计。按照财经会议精神，今年开展独立核算二级财务单位----后勤集团、科创房地产公司、皖江学院、附中等四个单位财务收支审计。目前已完成后勤集团、科创房地产公司的财务收支审计，审计资金总额3.32亿元，发现一些值得注意的、管理不规范的问题，提出审计建议15条；基本完成皖江学院财务收支审计（完成底稿签证工作，报告正在整理过程中），附中的审计正在进行中。
3、清产核资。今年4月，学校将原安徽人民出版社安徽师大编辑部、高校图书代办站合并成立安徽师范大学出版社。按照学校领导要求，审计对安徽师大编辑部、高校图书代办站进行清产核资。目前，清产核资工作已经完成。
4、专项审计调查。按照省审计厅要求，在经济责任审计的基础上，审计处开展并完成学科（专业）建设、学位点建设专项资金的审计调查，调查报告获安徽省专项审计调查报告一等奖。
5、工程造价审计。2010年完成工程造价审计102项，审计资金总额9228.22万元，审计核减1442.85万元，核减率15.64%，其中内审核减1308.78万元，核减率14.13%，外审核减139.06万元，核减率1.51%。另外，为后勤与产业管理处、科创公司、皖江学院等提供工程审计服务，比如招标文件、清单编制、工程造价咨询。
6、2010年审计工作存在的主要问题。审计转型速度不够快，管理审计和效益审计意识需要进一步强化；审计效率有待进一步提高，预定的审计任务未如期完成；审计成果运用机制没有建立，审计整改力度不够；审计队伍建设有待进一步加强，审计能力有待提高。
二、审计发现的主要问题和审计建议
1、日常经费管理存在的问题----支出渠道错误（套取资金行为）。日常经费项目有本科教学维持费（办公经费）、研究生经费、学生经费等。常见的是将本应从创收经费中列支的项目从日常经费中列支。比如，有些单位将继续教育学院划拨的差旅费补贴作为创收如代管账户，而将应在创收经费中列支的继续教育经费差旅费从教学维持费中列支；再比如，还有个别单位将应在创收经费中列支的“六一”儿童节慰问费、“汶川”地震捐款费用在学生经费中列支等。另外，日常经费之间、日常经费与专项经费之间也互有开支渠道错误。比如个别单位在学位点建设经费或教学维持费中列支职工旅游费用。这些行为实际上是套取资金的行为。
审计建议：一是“一支笔”要重视这个问题。审计之所以没有将这个问题按套取资金认定，是因为审计认为，“一支笔”没有重视这个问题，是无心之过。这次会议以后，请“一支笔”重视这个问题，在签批每项支出之前，问问经办人是什么支出，应该在哪项经费中支出，防止出现类似问题；如果再有类似问题，审计将按套取资金界定经济责任。二是“一支笔”要有针对性地学习学校财经管理的文件规定（适当的时候请财务处给予培训），熟悉每项经费的开支范围，签批时做到心中有数。三是财务处工作人员（前台报账人与后台复核人）要熟悉财务管理政策规定和各项经费开支范围，及时发现并提醒“一支笔”，避免再发生这类事项。
2、专项经费使用存在的问题。审计发现，专项经费层次多、名目多、金额大。从国家级到省部级到厅级再到校级----层次多；专项经费有学科建设经费、学位点建设经费、精品课程建设、团队建设经费、其他各类专项经费----名目多；有些单位专项经费几十项、金额数百万之巨----金额大。专项经费管理使用中存在的主要问题：
①立项论证不充分。学校立项的专项经费实际上是学校财政资源的再分配。审计发现有些经费资助过于集中。比如A学科既有学科建设经费，又有专业建设经费，还有学位点建设经费，学位点建设经费中有博士点建设经费，同时还有硕士点建设经费，等等。尽管有各类专项资助，但是立项报告没有论证资助经费与建设要素、建设目标之间的关系，实际执行结果看不出专项经费与建设目标之间的联系。
②支出超出专项经费使用范围。既然是专项经费，是为某一特定工作设置的，其目的性很强，开支范围很明确。之所以出现超范围开支，其原因是各单位没有围绕建设目标、建设要素编制专项经费使用预算。支出不受预算控制，支出的随意性增加，必然会导致支出超出专项经费使用范围的问题。
③专项经费不及时结项。因某一特殊工作需要设置的专项，在项目完成后应及时办理结项手续。由于结项不及时，很多本应在日常经费、办公经费或代管经费中的开支转到专项经费中开支。这时专项经费就成为一些单位的备用金，日常经费中不好开支或不便开支的经费就从专项经费中开支。这些后续支出超出了专项经费的使用范围。
④专项经费使用情况很少列入检查范围。项目管理单位对专项建设情况进行检查时，几乎不涉及专项经费管理使用情况。各单位汇报项目建设情况时，也不对专项经费使用效益进行分析。去年科研处对各单位学科建设情况进行检查，大家的建设情况总结都挂在网上，可以说，除了个别单位经费没有完全到位要求尽快到位时提到经费问题外，没有一个单位的总结反映建设经费支出情况，没有一份总结反映经费与建设要素、建设目标的关系。
审计建议：一是立项环节上体现资源配置的合理性。前面说过，设置专项实际上是资源的再分配，资源配置的合理性要在立项环节上体现。比如学科建设经费，既要考虑到传统优势学科的发展需要，又要考虑到有市场前景的新兴学科发展需要；在遴选条件上要将传统学科和新兴学科区别对待；二是要围绕建设目标、建设要素编制好经费预算并严格执行，项目结束时要及时结项，防止支出超范围的现象发生；三是主管部门在进行项目检查验收时，将经费使用情况作为检查内容之一，作为评价专项经费使用效益的依据。四是制定专项经费使用办法。下达专项时，财务要跟着制定专项经费管理办法和使用范围，作为“一支笔”管理和使用专项经费的依据。
3、二级单位财经管理问题。去年财务处对二级财务单位委派会计，解决了财务管理的边界问题。审计认为，今年学校应着手解决二级财务单位的财经管理的质量问题。要解决二级财务单位的管理质量问题，必须先解决二级财务单位管理的一些深层次问题，创造良好的财经管理环境。
①二级财务单位的管理体制问题。理论上讲，二级财务单位无论是行政隶属关系还是资产都属于学校，学校对其拥有无可争辩的管理权。现在没有明确哪个部门代表学校行驶管理权，目前基本上是校领导指导下、这些单位进行自我管理。比如安徽师范大学出版社、皖江学院、后勤集团、科创公司等，现在只有分管领导，没有明确哪个部门代表学校承担对这些单位的管理职责。
②二级财务单位的管理体制框架问题。二级财务单位实行什么样的管理，是采取董事会方式还是经济目标管理方式，并不明确。现在有些单位虽然设有董事会，但仅仅是形式，没发挥实质性作用；有些经营单位没有设置董事会，但也没有明确其经济目标。从经济学角度讲，企业所有者与经营者之间的矛盾是企业管理的基本矛盾之一。缺乏有效管理的结果极有可能是管理者通过提高分配比例的方式将经营成果转化为管理者的享受成本。
③二级财务单位权限问题。学校没有明确那些事项应该由二级财务管理单位自主决定，哪些事项应该向学校备案，哪些事项应该向学校报批。比如审计发现，有些二级财务单位以自主权的名义将学校资产对外出租，自主决定员工的工资福利待遇。由于没有规定二级单位权限，审计缺少评判依据。
④二级财务单位的财经管理制度建设问题。审计发现，学校有些规章制度在二级财务单位并不能得到有效执行，有些制度不能适应二级财务单位的需要。比如，维修工程及大宗物资采购应由学校相关部门或组织负责，但几乎所有二级财务单位类似项目都是自主招标或不招标。
上述问题不解决，单靠委派会计难以解决财经管理问题----要么发生冲突，要么无所作为。
审计建议：学校确定后勤集团、科创公司、劳动服务公司、出版社等单位的管理机构，比如成立类似国资委的机构代表学校对这些单位实施管理；其次，学校做好二级财务单位的顶层设计，明确二级财务单位的管理模式、管理权限和内部决策机制；三是加强二级财务单位的管理制度尤其是财经管理制度建设，制定符合二级财务单位特点的财经管理制度。之所以将这些单位作为独立核算的二级财务单位，是因为这些单位与学校主体的财经管理方式有所不同。因此，这些单位的财经管理是否应该与学校的财经管理区别对待，学校的相关经济管理制度是否要延伸到这些单位，这些都需要学校认真研究确定。
4、维修改造工程管理存在的主要问题。关于维修改造工程，学校出台过招标办法、管理办法、结算办法等一系列文件规定，但这些规定没有得到充分有效的贯彻执行。
①维修改造项目的统一管理问题。《安徽师范大学维修改造工程项目管理暂行办法》（校总字[2008]8号）明确规定，后勤与产业管理处是维修改造项目归口管理的部门，学校各单位维修改造项目由后勤产业管理处统一管理、实施。但是实际状况是：除学校支付经费的维修改造项目外，几乎所有单位维修项目都是自己独立进行的。造成这种现象的原因是：各单位不想交给后产处管，认为自己管得更好、更放心；另一方面后勤与产业管理处不想管，认为多一事不如少一事，出力不讨好。这样带来的危害是：擅自进行的维修改造有可能对原建筑物造成破坏而带来质量隐患，比如校医院屋面漏雨（有人说是质量问题，也有人说是使用不当----银行打楼梯破坏结构+屋面装空调破坏防水层--造成）；再比如有些单位擅自改变楼内水管、电线走向，导致水管破裂或电线短路而停水停电，影响正常教学秩序，等等。这些都是缺乏统一有效地管理造成不良后果的例子。另一方面，维修改造项目的管理者缺少必要的专业知识，不仅工程质量得不到保证，工程管理、结算等方面存在一系列问题。
②存在化整为零，规避招标、规避审计现象。2010年4月开始实施的3000元以下零星维修项目的备案制度。通过备案发现一些零星维修工程项目管理、结算不规范的现象。如学校招标规程、审计办法规定，工程项目达到一定金额要公开招标或议标、要送审计部门审计。有些单位采取化整为零的方式，把大项目拆小，把小项目拆微，规避招标、规避审计。特别需要指出的是，个别单位采取先将工程拆分为若干块，再将工程材料和工程分开，每块金额不超过3000元，以此种方式规避审计。审计在调阅相关凭证发现，工程材料是施工企业以建设单位的名义购买的，材料价格、工程结算价格与市场价格有比较大的差距，给单位造成一定经济损失。
③合同管理存在的问题。2009年财务出台了包括基建维修工程项目在内的经济合同会签制度。但审计仍然发现，有些维修工程项目无合同，或者事后补合同；由于各单位缺乏工程管理的专业知识，维修改造项目虽签有合同，但合同内容不正确，比如工程款结算支付比例错误导致超付工程款，结算标准不正确导致超付工程款，等等。审计经常因为合同不规范、结算标准不正确、签证不真实等问题说服施工企业核减造价。理论上讲，合同是结算的依据，审计纠正合同错误难度非常大。
④存在严重的决算超合同价现象。最近两年，后勤与产业管理处负责的维修项目，决算价超合同价的现象要少一些，严重程度要轻一些；但是学院自主管理的项目，决算价格超合同价的现象普遍且严重。
⑤工程签证管理存在的问题。一是因为缺少必要的专业知识，在材料价格、工程量等方面，施工企业怎么写、建设单位怎么签，签证的真实性、正确性较差。其次，有些签证十分含糊，审计人员难以判断，比如运垃圾，不写运多少方，而是写运多少车，给多少钱，究竟是大车还是小车，是施工产生的垃圾还是原来就有的垃圾，不明确，给结算带来麻烦；还有些签证根本不写干什么事、工程量有多大，而是直接写多少钱，所谓的备案单就是一份不开发票的领款单，其真实性、合理性都令人怀疑。第三，把不属于工程内容的项目，比如打扫卫生，比如搬家具、实验仪器等，写在工程签证内随工程结算。这些费用隐藏在维修工程项目内，“一支笔”往往不知道这些非工程项目付了多少钱，这些钱付的是否合理。
⑥超付工程款问题。审计发现，有些单位“一支笔”把关不严，存在较严重的超付工程款的现象，有些超付的金额还比较大，既给审计带来很多困难，又给单位带来一定损失----如果单位欠施工企业的钱，审计过程中，审计处于优势地位，那些可给可不给、可多给和可少给的项目（比如分包项目配合费3-5%），审计可以不给；如果超付了工程款，施工企业处于优势地位，那些可给可不给、可多给和可少给的项目，审计可能就要给；否则施工企业不愿接受审计结果。
审计建议：①维修改造项目实行统一管理。2011年后产处即将出台零星维修项目管理办法，加上以前的维修项目管理办法，基本形成一个体系。这里提醒“一支笔”，当单位遇到维修改造工程时，请报后勤与产业管理处。后勤与产业管理处与建设单位一道确定施工企业。也建议后产处尽可能为各单位提供及时有效的服务。②合同格式化。一方面，要及时签订维修改造工程合同，不要等到时候再签合同；另一方面，为了防止合同内容错误，建议后勤与产业管理处将维修改造项目合同格式化。③合理编制维修改造项目预算。建议“一支笔”审查工程项目预算，项目实施前精心准备，尽可能减少项目变更，克服或减少决算超预算现象的发生。④加强工程签证管理。签证内容要准确，不要签的似是而非，更不要将非工程内容签在工程签证内，如搬家费、卫生费等，而是作为费用直接报销。作为费用单独支付，“一支笔”就知道这些钱付的是否合理。⑤坚持项目必审制度。为了避免化整为零、规避审计现象的发生，从2011年开始，所有的零星维修项目都要进行审计，不再采取备案制度。
三、2011年工作思路
2011年的审计工作，除了经济责任审计、二级财务单位的财务收支审计、工程造价审计等日常审计外，将重点开展以下工作：
1、制定两个文件的实施办法。2010年关于审计出台了两个重要文件。一是2010-12-8中共中央办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》；二是皖政办【2010】48号省委办公厅《关于进一步加强审计工作的若干意见》。审计处将结合我校实际，制定这两个文件的贯彻实施办法。
2、进一步完善干部经济责任审计制度。加强经济责任审计对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义，审计处根据这些要求，2011年在完善经济责任审计方面开展以下工作：一是责任划分更加具体：什么事项承担直接责任、什么事项承担主管责任，什么事项承担领导责任，规定更加具体；二是建立经济责任审计和审计整改联席会议制度；三是审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，有关部门根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关；本届班子应支持、配合相关部门落实上届领导班子的审计整改意见，对上届领导审计意见的整改情况将反映在本届领导的审计报告中。
3、完善审计整改报告和审计整改跟踪制度。根据《关于进一步加强审计工作若干意见》的要求，建立审计整改联动机制，完善审计整改报告制度、审计整改跟踪检查制度、落实审计整改责任追究制度，对严重违反财经纪律、造成重大经济损失的，学校将对相关责任人进行问责。
4、建立审计结果公示制度和审计结果的利用机制。目前审计报告尚未公开，从2011年起，审计结果将在适当范围、以适当的形式公开。组织人事部门要将审计结果纳入干部考察任用和考核的内容之一，纪检监察部门将审计结果存入干部廉政档案，对审计报告提出的审计建议，有关部门应在工作中加以落实。
5、继续开展专项审计调查。专项审计调查是推动审计转型的重要载体，是管理审计、效益审计的重要方式。2011年将根据需要继续开展专项审计调查，专项审计调查项目根据需要确定，目的是检查专项经费管理和使用的合规性、效益性，比如科研配套经费使用情况、专项资金使用情况等。
一年来，在大家的关心支持下，审计工作取得一点成绩，还存在许多不足。可以说，审计工作取得的每一点进步、每一分成绩，都离不开大家的支持、配合。借此机会，向一年来关心、支持、理解、谅解审计的各位领导表示衷心感谢。恳请各位领导在新的一年里继续关心、支持、理解审计工作。借此机会，我代表全体审计人员祝各位领导春节愉快，阖家幸福安康。
我要报告的就这些，不当之处请批评指正，谢谢大家！
2011-1-20
